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來源：中國證券報(bào)   發(fā)布時(shí)間：2014-11-05　作者：李超

   一些中介機(jī)構(gòu)未能完整核實(shí)上市公司的材料和實(shí)際情況，或審計(jì)報(bào)告內(nèi)容出現(xiàn)誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏等問題，或存在不履職盡責(zé)的情況，證監(jiān)會(huì)依法對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和當(dāng)事責(zé)任人進(jìn)行了處罰，為中介機(jī)構(gòu)敲響了警鐘。

出具文件存在虛假記載

   司法機(jī)關(guān)認(rèn)定，為綠大地發(fā)行股票并上市，綠大地相關(guān)人員注冊(cè)了一批由綠大地實(shí)際控制或者掌握銀行賬戶的關(guān)聯(lián)公司，并利用相關(guān)銀行賬戶操控資金流轉(zhuǎn)，采用偽造合同、發(fā)票、工商登記、資料等手段，達(dá)到少付多列、將款項(xiàng)支付給其控制的公司、虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)、虛增資產(chǎn)、虛增收入等。

   由于未對(duì)土地使用權(quán)完整地進(jìn)行核實(shí)，聯(lián)合證券未發(fā)現(xiàn)綠大地在招股說明書中編造虛假資產(chǎn)。由于未對(duì)有關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系足夠關(guān)注，聯(lián)合證券未發(fā)現(xiàn)綠大地在招股說明書中編造虛假資產(chǎn)、虛假業(yè)務(wù)收入。證監(jiān)會(huì)對(duì)聯(lián)合證券保薦代表人，綠大地招股說明書及上市保薦書簽字保薦代表人黎海祥、李迅冬給予警告，并分別處以30萬元罰款，撤銷黎海祥、李迅冬保薦代表人資格和證券從業(yè)資格，并認(rèn)定二人為市場(chǎng)禁入者，自宣布決定之日起，終身不得從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)。

   四川天澄門律師事務(wù)所（下稱天澄門）則未能對(duì)綠大地提供的銷售客戶和供應(yīng)商的工商信息完整地進(jìn)行核實(shí)，未發(fā)現(xiàn)綠大地編造重大虛假內(nèi)容。證監(jiān)會(huì)依法決定沒收天澄門業(yè)務(wù)收入58萬元，并處以58萬元的罰款。

   在新大地一案中，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（下稱大華所）及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為新大地IPO提供審計(jì)鑒證服務(wù)過程中，未能勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告、核查意見等文件存在虛假記載。北京市大成律師事務(wù)所（以下稱大成所）在為新大地IPO提供相關(guān)法律服務(wù)時(shí)，未能勤勉盡責(zé)地開展核查驗(yàn)證，其出具的法律意見書等文件存在虛假記載。證監(jiān)會(huì)依法對(duì)上述兩家單位和責(zé)任人，以及在推薦新大地IPO過程中存在違法事實(shí)的南京證券和相關(guān)責(zé)任人作出了處罰決定。

未履行規(guī)范審計(jì)程序

   在蓮花味精一案中，當(dāng)事人亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下稱亞太所）對(duì)于2007年蓮花味精將未到位的政府補(bǔ)助入賬、虛增利潤事項(xiàng)，以及2008年蓮花味精在政府補(bǔ)助沒有實(shí)際到位的情況下，將尚未到位的政府補(bǔ)助款項(xiàng)入賬的事項(xiàng)，未履行規(guī)范審計(jì)程序，在其2007年、2008年年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容有誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏，構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述情形；注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦喜勝為2007年、2008年年報(bào)審計(jì)中直接負(fù)責(zé)的主管人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙強(qiáng)、張向紅為2007年、2008年年報(bào)審計(jì)中其他直接責(zé)任人員。

   證監(jiān)會(huì)決定對(duì)亞太所給予警告，沒收亞太所關(guān)于蓮花味精2007年、2008年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目收入132萬元，并處以132萬元罰款；對(duì)秦喜勝給予警告，并處以4萬元罰款；對(duì)趙強(qiáng)給予警告，并處以3萬元罰款；對(duì)張向紅給予警告。

   編者按：文中提到的三個(gè)上市公司財(cái)務(wù)造假案中，中介機(jī)構(gòu)都受到了重罰。其中綠大地案，證監(jiān)會(huì)根據(jù)《證券法》及其他法律法規(guī)，對(duì)涉案中介機(jī)構(gòu)作出最高幅度的處罰和處理，被喻為史上最重罰單，而綠大地投資者索賠案還在進(jìn)行中。